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課程介紹

從營改增后所有行業(yè)都納入增值稅征管范圍，增值稅發(fā)票專項(xiàng)檢查與“雙打”行動早已在全國范圍鋪開；個(gè)稅改革的話題層出不窮，或?qū)⒊蔀槲磥砀母锱c監(jiān)管的重點(diǎn)；地稅部門主體稅種發(fā)生了非常大的轉(zhuǎn)變，紛紛推出“小稅種大管理”的理念，加大對小稅種的征管力度。

隨著“金稅三期”稅收大數(shù)據(jù)的持續(xù)運(yùn)用，稅務(wù)稽查在稽查選案、稽查方法、稽查手段，以及稅務(wù)機(jī)關(guān)日常納稅評估檢查方面都發(fā)生了重大變化；同時(shí)，國地稅稽查局聯(lián)合協(xié)作，信息共享，強(qiáng)化稽查，愈加嚴(yán)格的征管環(huán)境都讓企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)和應(yīng)對難度進(jìn)一步加大。

特邀稅務(wù)局稽查官員，結(jié)合多年參與稽查的實(shí)操經(jīng)驗(yàn)，全面總結(jié)8大主要稅種的預(yù)警指標(biāo)，從稽查視角看自查，并助力企業(yè)做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控工作。

課程收益

深度分析2018稅務(wù)稽查趨勢，解讀稅局稽查思路

◇全面總結(jié)8大稅種預(yù)警指標(biāo)，點(diǎn)明企業(yè)自查方向

◇真實(shí)案例透徹解讀稅務(wù)稽查思路，助力企業(yè)風(fēng)控管理

課程流程：

Day 1 9:00-12:00

模塊一 2018年稅務(wù)稽查趨勢分析

(一)金三大數(shù)據(jù)給稅務(wù)稽查提供了豐富的數(shù)據(jù)資源！

(二)增值稅發(fā)票異常預(yù)警快速響應(yīng)系統(tǒng)會給納稅人帶來怎樣的壓力？

(三)風(fēng)控職能的強(qiáng)化，意味著稅務(wù)機(jī)關(guān)征管思維有怎樣的嬗變？

(四)政府多部門聯(lián)動、信息共享，反洗錢與反避稅雙管齊下，納稅人怎樣逃脫稽查法眼？

(五)國地稅聯(lián)合檢查甚至互相委托稽查——稽查的強(qiáng)化，是否給納稅人帶來了更大的風(fēng)險(xiǎn)？

(六)稽查規(guī)范1.0全面實(shí)行——稽查流程更加規(guī)范，協(xié)調(diào)思維面臨挑戰(zhàn)！

(七)“雙隨機(jī)一公開”——企業(yè)有多大的可能性“意外中槍”？

模塊二 金三下，增值稅重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)梳理及風(fēng)險(xiǎn)自查要點(diǎn)

(一) 重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)：

1.增值稅稅負(fù)明顯低于同行業(yè)同規(guī)模企業(yè)

2.增值稅稅負(fù)變動率過大

3.進(jìn)項(xiàng)稅額大于進(jìn)項(xiàng)稅額控制額

4.預(yù)收賬款占銷售收入20%以上

5.期末存貨大于實(shí)收資本差異幅度異常

6.納稅人期末存貨與當(dāng)期累計(jì)收入差異幅度異常

7.企業(yè)出口銷售比例大于50％且虧損

8.商品與服務(wù)編碼比對

9.非正常戶與失聯(lián)戶異常發(fā)票稽核

(二) 風(fēng)險(xiǎn)自查重點(diǎn)方向：

1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間風(fēng)險(xiǎn)

案例一：營改增前收到建筑服務(wù)預(yù)收款未申報(bào)納稅

案例二：貨物已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)收到，未計(jì)提增值稅銷項(xiàng)稅額

2. 銷售額風(fēng)險(xiǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：銷售額記入往來、債務(wù)重組不計(jì)銷售額……

案例：某貿(mào)易公司實(shí)現(xiàn)銷售，未記銷售額，少繳增值稅

3、進(jìn)項(xiàng)稅額風(fēng)險(xiǎn)

主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)：購進(jìn)貨物、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)用于不得抵扣項(xiàng)目未進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。業(yè)務(wù)真實(shí)，但“三流”不合一，不能抵扣。業(yè)務(wù)虛假，違法取得專票抵扣。

案例：增值稅專用發(fā)票“三流”不統(tǒng)一被查。

問題討論及案例：善意取得增值稅專用發(fā)票，能否作為稅前扣除憑證？

4、如何進(jìn)行發(fā)票審核，以避免被株連或“躺槍”？何時(shí)開具發(fā)票利益最大，風(fēng)險(xiǎn)最小？

發(fā)票環(huán)開有何風(fēng)險(xiǎn)？是否會被界定為虛開？

案例：發(fā)票環(huán)開被處罰。

5、稅率風(fēng)險(xiǎn)

6、營改增轉(zhuǎn)換時(shí)點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)分析與應(yīng)對策略

13:30-16:30

模塊三 企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示及自查要點(diǎn)

(一) 企業(yè)所得稅重點(diǎn)預(yù)警指標(biāo)

1、主營業(yè)務(wù)成本與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警：應(yīng)接近1

2、期間費(fèi)用與主營業(yè)務(wù)收入彈性系數(shù)異常預(yù)警：應(yīng)接近1

3、增值稅與所得稅彈性系數(shù)異常預(yù)警：應(yīng)接近1

4、應(yīng)納稅所得額與收入總額彈性系數(shù)預(yù)警

5、主營業(yè)務(wù)收入變動率、主營業(yè)務(wù)成本變動率、期間費(fèi)用變動率、應(yīng)納稅所得額變動率異常預(yù)警

6、主營業(yè)務(wù)成本率、成本費(fèi)用率異常預(yù)警

7、應(yīng)稅所得率預(yù)警、企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率異常預(yù)警

8、查賬征收內(nèi)資企業(yè)虧損預(yù)警：連續(xù)三年虧損

9、查賬征收內(nèi)資企業(yè)低稅額申報(bào)、企業(yè)所得稅定額征收低稅額預(yù)警

10、企業(yè)所得稅申報(bào)與增值稅申報(bào)比對異常預(yù)警

(二) 企業(yè)所得稅風(fēng)險(xiǎn)自查要點(diǎn)：

1、管理費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)及自我核查要點(diǎn)

2、財(cái)務(wù)費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)及匯算清繳核查要點(diǎn)

3、銷售費(fèi)用風(fēng)險(xiǎn)及匯算清繳核查要點(diǎn)

4、應(yīng)付職工薪酬科目存在問題及核查要點(diǎn)

未履行個(gè)人所得稅代扣義務(wù)不能扣除……

案例：轉(zhuǎn)付工資未發(fā)放--國地稅聯(lián)合檢查的優(yōu)勢；

案例：利用發(fā)票抵充工資雙重征稅案例，員工身份購車導(dǎo)致的稅企爭議案……

5、固定資產(chǎn)折舊及無形資產(chǎn)攤銷存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及核查要點(diǎn)

6、收入類涉稅風(fēng)險(xiǎn)及自我核查要點(diǎn)

企業(yè)所得稅收入確認(rèn)要點(diǎn)，會計(jì)上的收入與稅法上的收入差異分析

案例：某玩具廠少計(jì)收入被查處

7、成本類科目中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及核查要點(diǎn)

虛構(gòu)成本、提前結(jié)轉(zhuǎn)成本、已經(jīng)發(fā)生的成本未取得合法票據(jù)

案例：個(gè)人所得稅款擠入福利費(fèi)、以次充好虛增成本

8、往來科目存在問題及核查要點(diǎn)

取得收入記入往來，不記收入或不及時(shí)確認(rèn)收入

案例：出租不動產(chǎn)記入預(yù)收賬款未計(jì)收入

9、視同銷售存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及核查要點(diǎn)

什么是視同銷售？企業(yè)所得稅與增值稅視同銷售有何不同？

10、損失扣除的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及核查要點(diǎn)

虛假的損失申報(bào)扣除

案例：借給一位老者的巨額款項(xiàng)成了壞賬

11、不征稅收入、免稅收入存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及核查要點(diǎn)

12、所有者權(quán)益類科目涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析

案例：取得財(cái)政資金記入資本公司

案例：從未見過的會計(jì)分錄

Day 2 9:00-12:00

模塊三 企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示及自查要點(diǎn)（續(xù)）

(三) 個(gè)人所得稅常見風(fēng)險(xiǎn)提示

1.工資發(fā)放過程中幾種錯(cuò)誤方式提示

2.股東涉稅的幾種情形提示

3.私車公用的三種解決辦法分析

4.各類公務(wù)費(fèi)用支出個(gè)稅風(fēng)險(xiǎn)分析

5.接受各類自然人代開勞務(wù)、服務(wù)發(fā)票發(fā)生的支出個(gè)稅扣繳義務(wù)解析

6.以票抵工資風(fēng)險(xiǎn)分析

7.銷售費(fèi)用、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等發(fā)生的對外禮品贈送個(gè)稅問題解析

8.未代扣代繳與代扣未代繳的差異處理

9.自然人以非貨幣資產(chǎn)投資涉稅風(fēng)險(xiǎn)分析及應(yīng)對

模塊四 其它稅種風(fēng)險(xiǎn)自查要點(diǎn)

(一) 房產(chǎn)稅自查要點(diǎn)

1.新房裝修費(fèi)用是否作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)？

2.容積率應(yīng)如何判定？

3.房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間千萬別錯(cuò)！

4.與房產(chǎn)不可分割的設(shè)備有哪些，如何計(jì)算房產(chǎn)稅？

5.房地分離，土地價(jià)值是否作為房產(chǎn)稅計(jì)算依據(jù)？

(二) 印花稅自查要點(diǎn)

1.核定征收與查賬征收辨析

2.是否屬于應(yīng)稅合同辨析

3.計(jì)稅依據(jù)是否含增值稅辨析

4.合同類憑證判定辨析

5.認(rèn)繳股本是否繳應(yīng)稅辨析

(三) 城鎮(zhèn)土地使用稅自查要點(diǎn)

城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間辨析

案例：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間錯(cuò)誤判定導(dǎo)致少繳稅款

討論：實(shí)際使用時(shí)間早于合同簽定時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

13:30-16:30

模塊五 企業(yè)應(yīng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控策略

(一) 注意對重大經(jīng)營事件進(jìn)行整體稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃和預(yù)防。重大經(jīng)營事件有：重組、重大銷售或采購業(yè)務(wù)、重大經(jīng)營業(yè)務(wù)調(diào)整事項(xiàng)、重大資產(chǎn)損失或利得事項(xiàng)等。

(二) 強(qiáng)化稅務(wù)崗位職責(zé)及培訓(xùn)

(三) 完善內(nèi)部納稅申報(bào)及復(fù)核流程

(四) 引進(jìn)專業(yè)的稅務(wù)咨詢機(jī)構(gòu)

(五) 建立定期稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)自我評估機(jī)制，建立查前、納稅評估前應(yīng)急響應(yīng)處置應(yīng)對機(jī)制。

潘老師

潘洪新老師在稅務(wù)稽查一線工作十多年，目前是某省稅務(wù)局稽查官員，《中國稅務(wù)報(bào)》特約撰稿人，江蘇稅軟軟件科技有限公司信息化稽查客座專家，在身處一線的稅務(wù)稽查工作中，積累了豐富的“實(shí)戰(zhàn)”經(jīng)驗(yàn)，查辦過多起重、特大案件。 著有《稅務(wù)稽查那些事兒》、《稅務(wù)稽查明爭與暗戰(zhàn)——慕容稅官的稽查故事》，均以真實(shí)案例詳細(xì)解讀稅務(wù)稽查方法、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施、稅務(wù)稽查的方法和思路，內(nèi)容豐富、生動、接“地氣”。

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