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課程背景：

1、原奶行業現狀：2017年業績快報，作為萬頭牧場典型代表的現代牧業（01117.HK）1月30日發布盈利警告，預計2017年虧損不少于9億元，虧損規模較2016年的7.42億元再度擴大。西部牧業預計2017年虧損3.68億元，2016年虧損0.51億元。原生態牧業（01431.HK）也處于虧損之中，輝山乳業則已經進行破產重組狀態，而中國圣牧（01432.HK）業績則在大幅下滑。

2、原奶行業虧損的主要原因：①受大量進口奶粉和進口常溫奶的沖擊，國內原奶的收購價格持續低迷（海關數據顯示，今年1月，中國進口大包粉的價格換算回原奶的價格為3.1元/公斤，低于國內原奶的收購價格）②國內規模化牧場原奶的整體成本偏高，控制較好的牧場原奶成本在2.7-2.8元/公斤，很多牧場的成本超過3元/公斤）。

3、國家奶牛產業技術體系首席科學家李勝利介紹：隨著育種和飼料等方面的不斷改進，目前國內規模化牧場的原奶質量和效率都大幅提升。其中規模化牧場奶牛年單產大多已經超過7噸，優秀的可達9-10噸。

故，提供各牧場的原奶產量，降本增效，是各牧場負責人面臨的重大挑戰。

但每頭牛產奶量受多種因素影響，如：乳牛的泌乳階段，品種、遺傳及飼料調配等。

課程收益：

通過本次學習，便于牧場負責人對負責的牧場進行自我診斷，將牧場成本重新分類為固定成本和變動成本。通過預測的售價（每公斤奶售價），①在每頭牛日產奶量一定的情況下，牧場飼養多少頭年達到盈虧平衡或目標利潤。②計算在牧場奶牛數量一定的情況下，達到盈虧平衡或目標利潤，每頭牛的日平均產奶數量？

課程大綱：

一、本/量/利分析及盈虧平衡點

二、利用本量利分析進行的決策

三、安全邊際及敏感分析

產品銷售價格、單位變動成本、某項固定成本對利潤的影響到底有多大？哪個影響因素最大？降本增效前，需要先用敏感分析找到痛點。

四、牧場的盈虧平衡點及敏感分析

牧場數據如下：

項目

(每頭牛日成本)成母牛飼喂量測算本期數

實際單產

（公斤）日用飼料

（公斤）單價

（元）日成本

（元）公斤奶成本

（元/公斤）

飼草料

成本精飼料 19.36 10.11 3.07 31.06 1.60

青貯 19.36 15.35 0.45 6.91 0.36

苜蓿 19.36 2.48 1.80 4.46 0.23

羊草 19.36 - 0.00 - 0.00

其他 19.36 - 1.00 - 0.00

小計 19.36 27.94 / 42.43 2.19

其他

成本凍精 19.36 / / 0.55 0.03

藥品 19.36 / / 0.58 0.03

其他材料 19.36 / / - 0.00

小計 19.36 / / 1.12 0.06

項目

（月成本）月產奶量

（公斤）殘值率

（﹪）折舊年限

（年）本期數

月成本

（元）公斤奶成本（元/公斤）

折舊

費用牛折舊 600 /5.00 108.33 0.18

房屋折舊 120,820 5%20.00 11,875.00 0.10

設備折舊 120,820 5%10.00 7,916.67 0.07

其他折舊 120,820 5%10.00 1,108.33 0.01

小計 / / / 21,008.33 0.35

牧場

費用工資 120,820 // 40,000.00 0.33

融資利息 120,820 // 5,000.00 0.04

運費 120,820 // 5,000.00 0.04

運營費 120,820 // 10,000.00 0.08

維修費 120,820 // 5,000.00 0.04

其他 120,820 // 11,500.00 0.00

小計 120,820 // 76,500.00 0.54

公斤奶成本合計////3.14

奶價////3.39

現代牧場的盈虧平衡點產量是多少？您計算正確嗎？

張老師

曾任北京東華宏泰科技股份有限公司（833007）CFO

曾任牡丹電子集團（北京市國資委企業）副總會計師

現任北京永大稅務師事務所合伙人

曾任北京中天永信會計師事務所高級經理

曾就職于天職國際會計師事務所

曾任國務院國資委監事會外聘財務專家

【個人簡介】

張老師是財務、審計實戰專家，能創造性的將理論融入實踐中，為企業提供實操性強、效能高、結構清晰的財務管理體系。

2015年，主導北京東華宏泰科技股份有限公司在新三板掛牌，2016年為企業量身定做了業績考核體系、全面預算管理體系、供應商體系、內控制度建設體系、“訂單”利潤表等管理報表體系，企業收入大幅增長、成本大幅降低，利潤由245萬元增長至2,369萬元。2017年公司進入創業板上市輔導期，目前估值15億元。

2014年，主導制定了北京牡丹電子集團有限公司的全面預算管理體系、財務預警指標體系、內控體系、報表分析體系，有了上述指標體系的保駕護航，使集團平穩度過了國資委的歷次審計。

作為財務會計、審計實戰家，張老師先后為中國儲備糧油總公司、中國鋼研科技集團、國家體育總局、中國民用航空局、中國建銀投資有限公司、北京電控股份有限公司、京東方集團科技股份有限公司、北京紡織控股集團、經中實業公司、大發畜產公司、北京鋼研高納科技股份有限公司等提供審計、咨詢、盡職調查、財務等服務。

愿景：助力企業規范管理、高效成長

【主講課程】

《如何構筑財務管理報表體系》 《如何用管理的思維解讀財務報表》

《風險導向審計在內部審計中的運用》 《財務風險與財務預警》

《如何高效的控制成本費用》 《存貨分析與存貨管理》

【客戶評價】

張老師的講解突出重點，深入淺出，使我受益匪淺。 ——聚寶匯董事長兼CEO 夏熬必

理論和實際相結合，用案例導出結論。 ——東吳證券資深保薦人代表 祁俊偉

張老師講授的內容很實用，極具指導意義，一聽就是在財務審計實戰專家。

——浙江奧康鞋業股份有限公司財務總監 耿振強

張老師的課，讓我懂得了財務數據是會說話的。

——北京坤寧環保科技有限責任公司總經理 張婷婷

【服務客戶】

中國儲備糧油總公司、中國鋼研科技集團、國家體育總局、中國民用航空局、中國建銀投資有限公司、北京電控股份有限公司、京東方集團科技股份有限公司、北京紡織控股集團、經中實業公司、大發畜產公司、北京鋼研高納科技股份有限公司（代碼：300034）、安泰科技股份有限公司（代碼：000969）聚寶匯、東吳證券、浙江奧康鞋業股份有限公司、北京坤寧環保科技有限責任公司等公司。

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