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課程背景：

建筑業疑難稅務問題和稅務籌劃是廣大學員普遍關心的話題，本課程梳理了建筑業常見的10大疑難稅務問題和大家一起交流探討，包括：簡易計稅疑難稅務問題解析、一般計稅疑難稅務問題解析、合同簽訂和審核疑難稅務問題解析、掛靠項目涉稅實務疑難問題解析、跨區域項目屬地納稅疑難問題解析、混合銷售與兼營疑難稅務問題解析、發票管理和使用疑難問題解析、虛開發票罪與非罪疑難問題解析、偷稅定性稅企爭議疑難問題解析和在單位犯罪中責任人員的認定疑難問題解析。

稅收成本測算和稅務籌劃部分重點講授工程項目計稅方式選擇的測算方法、取得發票稅率高低對總包方收益影響的測算分析方法、園林綠化等工程籌劃方法、掛靠項目利潤回流籌劃方法、個稅和社保籌劃方法，利用稅收洼地籌劃方法等等。

課程收益：

通過本課程的學習，能大幅提升廣大學員的稅務管理水平和應對稅務風險以及提升稅收籌劃技能，講授中會通過真實案例分析引導和培養廣大學員從業務角度入手研究稅務問題的業財稅法商一體化思維的形成，以實現系統性防范稅務風險和提升稅務管理技能水平。

課程對象：

企業總經理、首席財務官、財務副總裁、財務總監、財務經理、稅務總監、稅務經理、經營、預算、審計、采購、項目管理及合同管理等相關人員

課程方式：

講師講授、案例分析、小組討論

課程大綱

第一講 建筑企業疑難稅務問題解析

一、預繳稅款疑難稅務問題解析

1、跨區域預繳與預收款預繳

2、預繳時限與超期預繳的分包扣除問題

3、預繳臺賬建立與預繳抵減應納稅額的問題

4、進項大于銷項的預繳困惑，有什么解決辦法

5、應預繳而未預繳的，如何處理？

6、應預繳而未預繳但同時在總機構申報繳納的，如何處理？

7、差額扣除的分包發票是否一定是建筑服務發票？

二、一般計稅疑難稅務問題解析

1、增值稅納稅義務發生時間與合同約定、實際收款、工程結算的關系

2、“待抵扣進項稅額”、“待認證進項稅額”、“待轉銷項稅額”在實務中的應用

3、集團總部發生的進項稅額是否按照簡易計稅收入占總收入比例分配轉出？平時按月轉出進項稅額如果和按照年度數據轉出進項稅額不一致怎么辦？

4、非正常損失如何認定？大火把倉庫物品燒毀，是否進項轉出？

5、對外付匯代扣代繳增值稅（合同約定稅金由境內企業承擔），取得的完稅憑證可否抵扣進項稅？如何抵扣？

6、聘請中介機構提供審計服務，合同約定審計人員的差旅費由企業實報實銷，審計人員的客票可否抵扣進項稅？有沒有辦法抵扣？

7、公司租賃房屋用于員工住宿，取得的增值稅專用發票可否抵扣？有什么辦法抵扣？

8、出租建筑施工設備并配備操作人員的按建筑服務繳納增值稅，專業分包方承租建筑施工設備取得建筑服務發票是否有轉包風險？

9、合同約定按照計量的80%付款，承包方應按照100%還是80%確認增值稅收入？有個別發包方按照80%付款，卻要求承包方按照100%開票，你怎么看？

10、建筑企業享受增值稅即征即退政策，可否同時享受增值稅留抵退稅？

11、取得農產品發票如何抵扣進項稅額？有哪些需要注意的地方？

12、已經抵扣進項稅額的固定資產、無形資產或不動產用于簡易計稅項目的是否應計算進項稅額轉出？如何計算進項稅額轉出？

13、已經做進項稅額轉出的固定資產、無形資產或不動產用于增值稅應稅項目的，如何計算可以抵扣的進項稅額？

三、簡易計稅疑難稅務問題解析

1、簡易計稅的工程項目結束后，未差額扣除的分包發票如何處理？

2、簡易計稅的工程項目在當地有多交增值稅，經協商，工程項目所在地稅局答應暫時停止預繳增值稅，請問，多交稅款的問題是否得到了解決？

3、總包方實行簡易計稅，從專業分包方取得的材料發票可否差額扣除？哪些情況從分包方取得材料發票？

4、總包方簡易計稅，分包方一般計稅，請從總包方角度分析稅金上的利與弊？

5、銷售機器設備并提供安裝服務的，安裝服務可以選擇簡易計稅的條件分析

6、總包簡易計稅，從小規模納稅人分包方取得的分包發票如何差額扣除，分三種情況討論。

7、總包簡易計稅，分包方可否以此為依據選擇簡易計稅？

8、簡易計稅項目上使用的固定資產不能抵扣進項稅額，以后該固定資產應用到一般計稅項目上的（固定資產使用期限內），如何計算抵扣進項稅額？有沒有辦法在最開始就全額抵扣？

四、小稅種疑難稅務問題解析

1、工程項目實際結算金額大于合同金額，是否補繳印花稅？

2、跨區域項目在當地按照工程收入繳納的印花稅，總機構申報時可否抵減？

3、合同定價模式與印花稅的關系

4、印花稅核定征收方式與按單個合同計算繳納征收方式利弊分析

5、總包代發農民工工資，誰是扣繳義務人？

6、分包方拿到錢后走逃，農民工沒有得到工資，總包方履行社會責任直接向農民工支付工資，這部分工資成本可否在總包方稅前扣除，依據是什么？

7、跨區域工程項目，什么情況下當地稅局按工程收入核定征收個稅，已經核定征收個稅的項目，相關工作人員是否需要單位預扣預繳個稅？有什么好的辦法避免被核定征收個稅？

8、工程項目哪些情況應繳納環保稅？建筑企業是否應主動申報繳納環保稅？

9、工程項目哪些情況應繳納資源稅？

10、工程項目哪些情況應繳納耕地占用稅？

五、合同簽訂和審核疑難稅務問題解析

1、固定總價合同與可調價總價合同

2、計稅方式在合同中如何體現

3、如何結合總包、分供合同對比分析稅目、稅率的正確性與合理性？

4、總包合同、分包合同工程項目名稱是否一致？

5、土石方等專業資質取消的工程項目，對承包方的經營范圍是否有要求？

6、工程項目選擇簡易計稅的，合同條款應如何表述？

7、合同中約定的付款條件一般應如何表述？

8、建筑企業如果被認定為高新，如何在合同中體現高新收入？

9、建筑企業簽訂的技術合同是否需要備案？如何備案？為什么？

10、合同中開具發票與付款的先后順序，開具發票的種類要求

六、總分機構涉稅實務疑難問題解析

1、分公司賬面上有利潤，當地稅局要求申報繳納企業所得稅，但是建筑企業已經在總機構所在地申報繳納了企業所得稅，稅不能重復征收，怎么辦？

2、建筑企業的分公司，多數是以總機構名義記賬核算，按照總分機構分配企業所得稅規則，有50%的企業所得稅要分離出去，總機構如果希望把更多的企業所得稅留在總機構所在地，有什么變通方法？

3、總分機構如果適用企業所得稅稅率不同，如何計算分配所得稅？

4、分支機構可否享受小規模、小型微利企業稅收優惠政策？

七、掛靠項目涉稅實務疑難問題解析

1、掛靠項目，被掛靠方如何核算？

2、掛靠項目，被掛靠方收取的管理費是否征收增值稅？

3、稅務稽查通過什么檢查手段可以發現哪些項目是掛靠項目，被稅務稽查后可能會引發哪些稅務風險？如何規避？

4、掛靠項目，掛靠方如果靠增加成本的方式拿回利潤，有沒有虛開發票風險？如何規避？

5、掛靠項目，掛靠方與被掛靠方稅收利益博弈的焦點有哪些？如何事前謀劃好并規避風險？

八、跨區域項目屬地納稅疑難問題解析

1、內部授權對象的利弊分析（分公司、子公司）

2、三方協議（哪些環節需要簽訂三方協議，不簽訂是否可以？）

3、無法成立分公司的怎么辦？有沒有變通的方法，風險是什么？

九、混合銷售與兼營疑難稅務問題解析

1、混合銷售的稅法定義

2、混合銷售向兼營轉化的籌劃思路解析

3、混合銷售主業確定的籌劃思路解析（以EPC為例）

十、PPP項目增值稅、企業所得稅疑難問題解析

1、建設期增值稅口徑分析

2、運營期增值稅口徑辨析（分5種口徑辨析）

3、企業所得稅優惠政策適用口徑辨析

4、政府補助是否征收增值稅

5、可否事前與政府方談判，所有的稅收成本由政府負擔

6、無償移交環節稅務處理分析

7、項目公司（SPV公司）股權退出分析

十一、發票疑難問題解析

1、發票備注欄要求；分包發票備注欄應與總包合同工程項目名稱一致還是和分包合同一致？

2、什么情況下必須提供發票；

3、應提供而無法提供發票的如何補救；

4、暫估入賬的原材料、工程物資成本、勞務成本，當年匯算清繳前未取得發票未做納稅調整的，被稅局發現以后如何處理？

5、未取得發票并且未在稅前扣除成本的，以后多長期限取得合規發票依然可以稅前扣除；

6、跨期票據是否一定要調增（結合實際案例分析）；

7、共用水電費的，如何解決發票問題；

8、異常憑證有哪些？如何規避？如何選擇合格供應商？

9、虛開罪與非罪界定；

10、善意取得發票成本是否可以稅前扣除

11、業主向總包方要求提供原稅率的發票，總包方依據哪些條件判斷是否應該開具原稅率發票？如何開具？

12、應該按業主計量金額開票還是按業主付款金額開票？

13、紅沖發票應具備哪些條件？

14、取消發票認證、抵扣期限的政策，帶來了哪些便利？（追溯享受；調節申報稅款；納稅信用評級）

15、工作中是否遇到發票開給合同中約定的第三方的情況，如何看待？

16、開具發票環節如何控制虛開風險

17、拆遷補償票據問題（增值稅進項發票問題；所得稅成本發票問題）

18、建筑企業收到預收款沒有增值稅納稅義務應開具不征稅發票（編碼612），但是發包方要求開具征稅發票怎么辦？

19、未簽訂合同提前進場并施工后，發包方認為承包方有過錯解除合作，承包方起訴至法院，法院判處發包方付款，發包方可否以承包方未開具發票為由拒付款？如果承包方拒絕開具發票，發包方有什么好的解決辦法？

20、按建造合同準則確認的工程成本已經在稅前扣除，但當年發票金額小于工程成本的，稅局是否會調增所得額補稅？

十二、偷稅定性稅企爭議疑難問題解析

1、偷稅與非偷稅

2、偷稅與逃稅罪

3、逃稅罪免刑條款的適用

十三、在單位犯罪中，公司的法定代表人、財務負責人是否一定會被追責？基層財務人員是否一定會被追責？有沒有辦法避免被追責？

1、直接負責的主管人員認定

2、其他直接責任人員認定

第二講 稅收成本測算與稅務籌劃案例分析

1、偷稅、避稅、稅務籌劃的界限分析

2、稅務籌劃的基本原理、方法和工具

3、工程項目計稅方式選擇的測算分析

4、采購環節稅率變化對購買方利益的影響測算分析

5、總包方一般計稅，傾向于要求分包方一般計稅還是簡易計稅?

6、總包方簡易計稅，傾向于要求分包方一般計稅還是簡易計稅？

7、工程項目選擇一般計稅，附近商混公司都是簡易計稅的，如果你是工程企業的財務或商務人員，該怎么去談判？事先要做好哪些測算分析？

8、如何從一般計稅和簡易計稅原理避免提前或多繳納增值稅？

9、PPP項目運營期增值稅口徑與建設期工程項目計稅方式選擇的測算分析

10、掛靠項目利潤回流方法解析與風險控制

11、個稅和社保籌劃方法解析（含年終獎籌劃）

12、公司制企業和非公司制企業稅負測算分析

13、研發費用加計扣除和高新認定風險解析

14、殘保金籌劃案例解析

15、如何利用稅收洼地（核定、返還、稅收優惠）做好稅務籌劃？

課程要點總結

現場答疑解惑

陶老師

北京交通大學兼職教授

曾任：黑龍江省國家稅務局基層局 副局長

曾任：北京國銳信達稅務師事務所 副總經理

曾任：中國國際稅務咨詢公司 副總經理

現任：北京某建筑公司 稅務總監

擅長領域：擅長工業、商業、建筑地產、交通運輸等行業的稅務政策研究與涉稅實務處理，尤其擅長金稅三期風險預警分析、納稅籌劃、發票管理、納稅評估、風險控制、稅務稽查等。

陶老師，曾在稅務局工作20年，期間做過8年分管稽查局的副局長，具有稅務機關、企業和稅務師事務所工作經歷和豐富的涉稅實務處理經驗，目前在北京某建筑公司任稅務總監。憑借豐富的涉稅實務處理經驗，擔任中華會計網校、東奧教育集團、高頓財稅學院、大成方略等多家培訓機構特聘講師，以及多家大型企業稅務顧問。近年來，一直在研究金稅三期預警原理、企業稅務風險控制和納稅籌劃，對稅收政策有很強的解讀能力和實務操作能力，對企業稅務風險防范和納稅籌劃有深入研究。

實戰經驗:

★原黑龍江省國家稅務局基層局 ｜ 副局長

分管稽查工作多年，對企業稅務風險點以及控制方法有深入研究，對金三預警原理、指標構成有一定研究，對稅務稽查方法、稅務違法與涉稅犯罪的風險規避有實戰經驗。

★ 北京國銳信達稅務師事務所 ｜ 副總經理

分管培訓、稅務顧問、納稅籌劃方案的制定與實施, 根據公司內控管理需要，建立了費用報銷管理、合同審核管理、資金日報規范等財務管理制度，并且并且編制了操作手冊和集團文件，大大提高了財務工作可行性，規避集團運營風險。

 

★中國國際稅務咨詢公司 ｜ 副總經理

分管培訓、稅務顧問、稅務咨詢，納稅籌劃方案的制定與實施、協調稅企爭議，負責集團中高層以及子公司分公司經理的財務培訓，通過培訓，增強了整個集團公司的財務規范意識，尤其提升了全面預算效率，使財務人員和非財務管理層的溝通變得更加快捷高效，為集團上市奠定了合規化基礎。

主講課程：

《金稅三期預警分析及企業稅收風險控制與稅收籌劃》

《企業老板及財務人員如何控制企業和自身稅務風險？》

《建筑業疑難稅務問題解析、稅收成本測算與稅務籌劃案例分析》

《電子發票、電子會計檔案應用與涉稅風險應對及稅務籌劃解析》

授課風格:

?情緒飽滿、幽默風趣，富有感染力。

?專業嚴謹，條理清晰，邏輯性強，善于剖析知識的本質和原理，以落地解決問題為目標。

?結合實務中的案例，把抽象晦澀、易混易淆的稅收政策用通俗易懂的語言表達出來，鮮活生動，易學易用，融會貫通。

部分服務客戶:

中國電建集團江西院；綠地控股集團；建業住宅集團；上海順灝股份；龍建路橋；黑龍江水利水電集團；富力南京地產；常州建源開發；四川長虹置業；農行武漢分行；立信永安事務所；中興通網絡科技；浙江二建；重慶（拓達）建設；浙江華業電力；上海奉賢建設發展；武漢鐵路局；四川華西集團；中恒工程設計院有限公司；浙江三建；中鐵物貿；杭州交通投資建設管理集團；張家口稅局；航天信息; 中建三局集團; 陜西北控水務有限公司; 中電建市政工程; 上海遠通路橋工程; 德信集團; 山東錦華建設集團;中國石化上海石油化工股份;泰州方成會計師事務所；錦天信息科技；華鴻地產；廣東紅海灣發電有限公司等。

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