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【課程背景】

房地產開發周期較長，主要包括立項環節、規劃設計環節、融資環節、土地取得環節、拆遷安環節、工程建設環節、預售環節、銷售環節、出租環節，項目清算環節等，各環節涉及的稅種主要有增值稅、企業所得稅、土地增值稅、土地使用稅、房產稅、印花稅、契稅、城建及附加等稅種，由于項目的稅收成本會影響項目的投資回報，而稅務事項始終貫穿其中，因此合理控制稅收成本是降低企業運營成本的重要一環，有必要對房地產開發環節涉及的業務模式進行剖析，全方位的系統解決企業架構模式的稅負問題，讓企業用好各項稅收政策。

本課程將房地產開發流程分為前期開發階段、建設及銷售階段、交付及清算階段三大模塊，對涉及的一些稅務問題及改善和籌劃機會進行總結，抓住業務模式的稅收籌劃機會，更好地為房地產業務板塊發展制定戰略性規劃。

【課程大綱】

模塊二 建設開發及預售階段的稅收籌劃

一、房地產開發企業的成本核算特點

1、房地產開發企業與工業企業、商貿企業及服務業的成本核算差異

2、房地產企業成本核算對象如何設置？

3、在房地產開發過程中成本核算需要注意哪幾個時點？

4、采購環節發生的共同成本費用，在會計成本對象、土地增值稅清算單位、企業所得稅成本對象之間的分攤方法

5、什么是合理的分攤方式？地方規定--河北層高系數法

二、建設階段成本費用列支限制

1、紅線外成本費用，“三稅三扣”處理

2、關于土地拍賣傭金的扣除問題

3、建筑安裝工程勞動保險費的扣除問題

4、裝修支出業務，“三稅三扣”處理

5、公共配套設施費，“三稅三扣”處理

三、成本對象的差別

1、地上建筑物

1）、住宅

a普通

b非普通

2）商業

3）車庫

a地下車庫：地下不攤土地成本--河北 是否單獨建安合同、不單獨合同的攤土地之外的

b地上車庫：

4）儲藏間

a地下室

b地上無產權

5）人防工程

2、房屋開發成本的核算

1）項目總體

2）核準制分期

3）能分攤到樓直接歸屬不能的建筑面積攤

3、開發成本、預付賬款、應付賬款如何運用使往來核算、成本核算更清晰？ 更有助于企業內部管理的需要？

4、甲供材如何進行核算使成本核算和結轉更清晰？

5、裝修費的成本核算。

二、成本核算中的稅收要求

1、開發成本不同的核算方法對涉稅的影響。

2、普通住宅、非普通住宅、商鋪及其他類型房地產如何進行土地增值稅清算？

3、開發間接費核算中的稅收處理。

4、融資費用和利息支出怎樣核算？

5、信托基金融資費用

三、成本費用的發生時間及發票開具

1、預提費用，“三稅三扣”處理

2、開發成本的核算截止時間？

3、發票滯后可否進行二次清算？

四、預售房款及銷售策略

（一）銷售模式的選擇

1、自行組建銷售隊伍

1）、人員配備與營銷

2）、銷售提成涉稅分析

2、通過房產銷售代理公司銷售

1）、采取支付手續費方式委托銷售

2）、視同買斷代理模式

3）、超基價雙方分成方式委托銷售

4）、傭金提取涉稅及支付方式風險

5）、不同模式下的收入的（預收賬款）確認及納稅時點

（二）預收房款的處理

1、預繳增值稅政策解析

2、預繳的增值稅如何抵減應納稅額

3、誠意金、認籌金和訂金是否預繳增值稅？

4、房地產開發企業代收的辦證費、契稅、印花稅等代收轉付費用是否屬于價外費用問題

5、房地產開發企業銷售精裝修房所含裝飾、設備是否視同銷售問題

6、預收房款的特殊開票方式

7、預交增值稅的會計核算

1、銷售額扣除土地價款的政策解析與應用

2、銷售額扣除征地和拆遷補償費用、土地前期開發費用和土地出讓收益新政策解析與應用

3、銷售額扣除項目合法有效憑證的要求

4、總公司拿地項目公司開發的房地產項目，土地價款如何在增值稅銷售中扣除？

5、銷售額扣除土地價款的特殊會計處理與增值稅納稅申報表填報

（二）拆遷安置房的增值稅處理

（三）銷售策略

1、買房送“無產權車位”

2、買房送“有產權車位”

3、買房送車

模塊三 清算環節的階段的稅收風險分析與籌劃

一、土地增值稅的清算條件 國稅發[2006]187號 國家稅務總局關于房地產開發企業土地增值稅清算管理有關問題的通知

（一）符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算：

1.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的；

2.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的；

3.直接轉讓土地使用權的。

（二）符合下列情形之一的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算：

1.已竣工驗收的房地產開發項目，已轉讓的房地產建筑面積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上，或該比例雖未超過85%，但剩余的可售建筑面積已經出租或自用的；

2.取得銷售（預售）許可證滿三年仍未銷售完畢的；

3.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的；

4.省稅務機關規定的其他情況。

二、清算收入的確定

（一）、直接銷售房屋的款項

（二）、非直接銷售和自用房地產的收入確定

1、房地產開發企業將開發產品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他單位和個人的非貨幣性資產等，發生所有權轉移時應視同銷售房地產， 其收入按下列方法和順序確認：

1）.按本企業在同一地區、同一年度銷售的同類房地產的平均價格確定；

2）.由主管稅務機關參照當地當年、同類房地產的市場價格或評估價值確定。

2、房地產開發企業將開發的部分房地產轉為企業自用或用于出租等商業用途時，如果產權未發生轉移，不征收土地增值稅，在稅款清算時不列收入，不扣除相應的成本和費用。

二、清算后銷售的單位成本

胡老師

原恒大控股地產分公司（03333）項目財務總監

★和潤科技（837746）掛牌審計負責人

★原河北方德實業集團有限公司財務總監

★財稅實戰專家 注冊會計師 注冊稅務師

★中國社科院稅務律師，高級稅務信息化管理師

★滄州佰瑞會計師事務所（普通合伙）合伙人

★滄州博揚稅務師事務所有限公司總經理

【個人簡介】

胡老師從事財稅工作20余年，曾擔任大信會計師事務所、興華會計師事務所高級項目經理，協助十幾家中小型新銳企業財務規范，稅務合規，成本最低并順利走向資本市場；協助多家地產企業接受稅務稽查，使企業順利通過且得到董事會高度認可；協助恒大子公司跟蹤預算及工程造價對外鑒定工作，為公司挽回損失數千萬；現任某會計師事務所合伙人、某事務所有限公司總經理，致力于做能解決學員問題的財稅名師、同時做解決企業財稅問題的高級咨詢顧問。

胡老師在多年的財稅管理、審計、稅籌實踐工作中，核心關注點即審查業務合同及圍繞業務設計合同，總結了一套基于業、財、稅融合基礎上的合同控稅方法，以長期積累的大量的實戰實操案例指導教學及方案落地，對中小企發展中各階段的財稅問題及解決方案有較為貼近的思路，為幫助中小企業財稅規范并通過財稅規范實現企業價值。

胡老師累計服務專業培訓機構及大型企業100余家，培訓學員萬余人次，足跡遍布全國百余個城市。先后主持多個企業稅務籌劃咨詢項目，幫助企業成功實現安全節稅和風險規避。

【課程領域】

獨家品牌課程（大型論壇/公開課/總裁班）

1.《企業經營決策中的稅收籌劃與稅務風險控制》

2.《個人所得稅匯算清繳及風險管理》

3.《稅收籌劃與企業利潤創造》

4.《企業所得稅匯算清繳及關賬、調賬技巧》

5.《房地產開發項目全流程納稅管理與籌劃》

6.《企業捐贈稅收籌劃與稅收熱點問題》

7.《建安企業納稅風險管理與籌劃》

8.《疫情期間稅收優惠政策案例解析》

【授課風格】

胡老師對于財稅知識講解細膩、稅收法規解析到位，案例豐富，實務性強；深入淺出且幽默風趣，積極互動，善于比喻、歸納；擅長從原理、本質分析問題，深刻透徹。課程傾向于合同節稅、企業納稅籌劃、企業稅務管理，實用性強，即學即會，即學即用，深入、及時、恰當的解決中小企業的財稅問題。

故事與案例的融洽結合；管理與執行的實效輸出；幽默與智慧的精神收獲；

思維與態度的雙重提升；互動與動手的研討訓練；實效與業績的結果導向。

【服務客戶】

專業培訓機構：中稅網、大成方略、華東理工大學、延慶教委、企宣教育

稅務機關：成都國稅、中山國稅、滄州國稅、航天信息、稅友集團

工業制造：中鐵集團、長春一汽、漆谷隆仕達、齊齊哈爾鐵路局

銀行金融：佛山招商銀行、北京農商銀行、呼市中信銀行、南京中行、天津農行

地產建投：恒大地產、首開集團、滄州建投集團、河北方德集團、天成晟和地產

能源資源：神華集團、中鋁集團、國家電網、中礦資源、準能集團等

商業貿易：中國煙草集團、航天科工、宏大爆破集團、社保通、鷹潭開發區等

信息技術：中國信通、中國移動、國網信通、中國通信建設集團、浩富易中集團

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